Расчет доплаты до среднего заработка рабочему. Доплачиваем до среднего заработка по больничному листу. Методика определения среднего заработка в день

Размер пособия по больничному зависит от страхового стажа и среднего заработка сотрудника, величина которого в целях расчета пособия ограничена. Обычно сумма пособия по временной нетрудоспособности меньше величины фактического (среднего) заработка за период болезни. Поэтому многие компании доплачивают своим сотрудникам разницу между начисленным пособием и фактическим (средним) заработком. В этой статье речь пойдет о налоговом и бухгалтерском учете таких доплат. Налоговый учет. Налог на прибыль. Оплата больничного листа сотрудника происходит в соответствии с законом от 29 декабря 2006г № 255-ФЗ « Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Перечень видов затрат, которые налогоплательщик может учесть в качестве расходов на оплату труда приведен в п. п. 1 — 25 ст. 255 НК РФ.

Доплата до среднего заработка по больничному в 2018

Невыполнение этого условия делает неправомерной для работодателя возможность зачесть суммы доплат в числе налоговых расходов.
Читайте также статью: → «100% оплата больничного» Возможность включения доплат по пособиям в расходы на зарплату определена п.15 ст.255 НК РФ.

Доплата пособия по беременности и родам Если в коллективном и трудовом соглашении прописана возможность работника получить доплату до среднего заработка к таким пособиям, то эти издержки также можно включить в затраты на оплату труда.

Порядок определения средней зарплаты должен быть отражен в локальных нормативных актах работодателя.

Если в документах хозяйствующего субъекта это не отражено, то средний заработок можно определить согласно действующим нормативным актам, регулирующим порядок его расчета.

Онлайн журнал для бухгалтера

Внимание

При этом возможны два варианта:

• единый приказ распространяется на всех работников предприятия;
• разовый приказ издается для каждого конкретного случая, а размеры доплаты устанавливаются в индивидуальном порядке.

На основании приказа бухгалтерия производит расчет и выплату.

Инфо

Документ оформляется в произвольной форме (образец ниже).

Важно

Резюмируем: какой вариант выбрать? Способ оформления доплаты зависит от некоторых факторов, в том числе:

• финансовых возможностей работодателя.

Доплата до среднего заработка по больничному

ИП переводит деньги с бизнес-счета на личный: платить ли НДФЛ В НДФЛ-целях датой фактического получения денежного дохода признается день его выплаты, а том числе перечисление денег на банковский счет.

Значит ли это, что ИП на ОСН должен начислять НДФЛ и при получении денег от контрагента на свой предпринимательский счет, и при перечислении сумм с «рабочего» счета на свой личный? < …
Главная → Бухгалтерские консультации → Больничные Актуально на: 15 февраля 2016 г.
Пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам рассчитываются исходя из среднего заработка работника за 2 календарных года, предшествующих наступлению страхового случая – болезни, беременности и т.д. (ч. 1 ст. 14 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ). При расчете пособия учитывается правило о том, что суммарный доход работника за год не может превышать сумму предельной базы по страховым взносам в ФСС (ч.
3.2 ст.

Как оформить доплату к больничному пособию

НК РФ). Страховые взносы. На сумму начисленного пособия по временной нетрудоспособности страховые взносы в ПФ, ФСС и ФФОМС не начисляются (п. 1 ч. 1 ст. 9

Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», пп.

1 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

Доплата по больничному до фактического заработка: основание, ндфл и взносы

НК РФ позволяет учитывать в целях налогообложения прибыли выплаты, произведенные в пользу работника, предусмотренные трудовым договором и (или) коллективным договором, которые отдельно не указаны в данной статье. Исключение составляют лишь выплаты, перечисленные в ст. 270 НК РФ. Если в коллективном (трудовом) договоре обязанность работодателя производить указанные доплаты не будет отражена, то такие расходы нельзя будет учесть в целях налогообложения прибыли (Письмо Минфина России от 15.12.2010 N 03-03-06/2/212).

15 ст. 255 НК РФ, согласно которому к расходам на оплату труда относились расходы на доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности, установленную законодательством РФ (Письмо Минфина России от 23.12.2009 N 03-03-05/248). С 01.01.2010 п. 15 ст. 255 НК РФ утратил силу.

Доплаты по больничным

Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ). И если фактический заработок работника эту сумму превышает, то рассчитанное пособие будет меньше, чем если бы оно определялось исходя из суммы его заработка.

Кроме того, не все работники могут получить оплату по больничному в размере 100% среднего заработка, а некоторым пособие и вовсе начисляется исходя из МРОТ.

С целью компенсации потерь некоторые работодатели устанавливают в организациях доплату до среднего заработка по больничному листу, которая, естественно, не покрывается средствами ФСС. Документальное оформление доплаты до среднего заработка О том, что организация при выплате пособий доплачивает своим работникам суммы до среднего заработка, можно указать непосредственно в трудовых договорах с работниками либо в коллективном договоре. Также можно составить локальный нормативный акт (ЛНА).

Доплата до среднего заработка по больничному листу

Это означает, что за счет средств Фонда социального страхования может быть погашена только величина пособия, начисленная из расчета этого предельного значения, но не фактического дохода застрахованного лица.

Разницу работодатель может возместить за счет собственных средств.

Следует учесть, что доплата до фактической зарплаты сотрудника подлежит налогообложению в качестве доходов в общеустановленном для зарплаты порядке. Вопрос № 4. 25 декабря работнику была начислена доплата больничного до среднего заработка. На следующий день с работником рассчитались по больничному и подоходный налог по этой сумме перечислили в бюджет. Как правильно отразить начисление доплаты в отчете ф.6-НДФЛ? Ответ. Законом о подоходном налоге определено, что сумма НДФЛ по доходам налогоплательщика-физического лица должна быть перечислена работодателем не позднее следующего дня после выдачи ему средств.
Такое действие не является обязанностью работодателя и производится исключительно по его инициативе.

Для того чтобы доплату по больничным можно было учитывать в составе издержек, необходимо прописать обязательство компенсировать разницу между фактическим пособием и средним заработком в коллективном соглашении.

В нем следует четко указать случаи, когда будет производиться доплата.

Например, работодатель может доплачивать разницу только в случае, когда работник болел сам, а не ухаживал за ребенком или больным членом семьи. Условия компенсации необходимо изложить и в трудовом договоре. Читайте также статью: → «Как оплачивается больничный лист по болезни в 2018: расчет» Налогообложение доплат Доплата больничного до средней зарплаты не относится к государственным пособиям, поэтому подлежит налогообложению.

Доплаты к больничному: учет и налогообложение

Поэтому при расчете доплаты работодатель может не применять нормы законов, которые определяют понятие «средний заработок», а именно:

• статьи 139 ТК РФ;
• Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее - Положение).

Возникает вопрос: по каким правилам определять средний заработок для расчета доплаты? Работодатель может самостоятельно разработать эти правила и закрепить их в локальном нормативном акте или применять правила, установленные Положением.

Насколько выгоден этот вариант для работника и работодателя по сравнению с предыдущими, сказать сложно.

В некоторых случаях фактический заработок работника оказывается ниже, чем средний: например, если в расчетном периоде работнику была начислена солидная сумма годовой премии.

Трудового кодекса РФ, при временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие в соответствии с федеральными законами. Основным является Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Расчет среднего заработка для начисления пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком производится за два календарных года, предшествующих году наступления нетрудоспособности. При этом в знаменателе расчета указывается фиксированное число дней - 730.

Компания за свой счет оплачивает больничные сотрудника за первые три дня. С четвертого дня пособие оплачивается уже за счет средств ФСС России.

Средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей установленную на основании Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации…» (далее - Закон № 212-ФЗ) на соответствующий календарный год предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС России.

Пособие при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы выплачивается в следующем размере: при стаже более восьми лет - 100 процентов среднего заработка; при стаже от пяти до восьми лет - 80 процентов среднего заработка; при стаже до пяти лет - 60 процентов среднего заработка.

Получается, что сотрудники с небольшим стажем в материальном смысле теряют очень много. При этом они могут быть весьма ценными для организации кадрами.

Правильная доплата

Просто подарить деньги заболевшему сотруднику невыгодно, нужно сделать так чтобы доплата по больничному листу учитывалась при расчете налога на прибыль. Здесь придется соблюсти ряд правил.

В соответствии с положениями статьи 255 Налогового кодекса РФ в расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной или натуральной форме, стимулирующие начисления, компенсации и т. д.

Впрочем, у работодателя есть возможность регулировать такие выплаты. Если он желает выплачивать дополнительные средства всем своим заболевшим работникам, то эту норму можно закрепить в коллективном договоре. Но, согласитесь, такое бывает редко.

Гораздо чаще работодатель стремится поддержать материально какого-то конкретного работника, а не всех подряд. Но и это нетрудно оформить: положение о доплате в этом случае нужно прописать в трудовом договоре.

Налоги и взносы с доплаты

Если доплата по больничному листу считается частью оплаты труда, то и облагаться НДФЛ и обязательными страховыми взносами она должна в обычном порядке. НДФЛ с суммы доплаты удерживается в силу статьи 217 Налогового кодекса РФ (об этом же - в письмах Минфина России от 6 мая 2009 г. № 03-03-06/1/299 и от 12 февраля 2009 г. № 03-03-06/1/60), а обязательные страховые взносы начисляются согласно статье 9 Закона № 212-ФЗ.

Также придется уплатить обязательные страховые взносы на травматизм (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

Дело в том, что НДФЛ и взносами не облагаются государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, а также иные выплаты и компенсации, назначенные в соответствии с действующим законодательством. Доплата по больничному листу в сумме, превышающей установленный ФСС России максимальный размер пособия, не может рассматриваться в качестве государственного пособия.

ПРИМЕР
А.П. Маркин трудится в компании 17 месяцев. В июне 2014 года он заболел и получил больничный лист сроком на девять дней.

Пособие для работника исчисляется исходя из среднего заработка в размере 888,34 руб. в день. Однако фактический средний заработок в 2014 году у этого специалиста равен 1099,66 руб. в день.

Маркин имеет страховой стаж менее пяти лет, поэтому может рассчитывать только на 60 процентов суммы среднего заработка.

Следовательно, по больничному листу он должен получить 4797,04 руб. (888,34 руб. х 9 дн. х 60%).

Однако в трудовом договоре с работником записано, что в случае болезни компания производит ему доплату до фактического заработка.

Таким образом, сотрудник получит от предприятия доплату к больничному листу в размере 5099,90 руб. (1099,66 руб. х 9 дн. - 4797,04 руб.).

На сумму доплаты нужно будет начислить обязательные страховые взносы в размере 1529,97 руб. (5099,90 руб. х 30%). А также необходимо удержать НДФЛ в размере 662,99 руб. (5099,90 руб. х 13%).

Компания соответствует VII классу профессионального риска, поэтому страховой тариф по взносам на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний равен 0,8 процента.

Следовательно, на сумму доплаты придется начислить взносы в размере 40,80 руб. (5099,90 руб. х 0,8%).

В бухгалтерском учете это будет отражено следующими проводками:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
- 5099,90 руб. - начислена доплата к больничному листу;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
- 662,99 руб. - удержан НДФЛ;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69
- 1529,97 руб.- начислены обязательные страховые взносы;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»
- 40,80 руб. - начислены страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

На предприятии используются виды начисления:- сохранение среднего заработка- доплата до среднего заработкаПросим дать разъяснения по порядку исчисления среднего заработка в случаях, когда периоды с оплатой по сохранению среднего заработка и доплатой до среднего заработка попадают в расчетную базу.Пример: Иванова Ивана Ивановича в связи с медицинским заключением по состоянию здоровья переводят на том же участке на легкий труд с июня по октябрь с доплатой до среднего заработка. В соответствии с изменением состояния здоровья Иван Иванович смог заработать по сдельным нарядам 3 000 руб. 00 коп. в июне. На работу он ходил весь месяц. По приказу доплачиваем до среднего заработка и получаем:- оплата по производственным нарядам за июнь - 3 000 руб. 00 коп.- доплата до среднего заработка - 7 380 руб. 00 коп.Как в следующем месяце учитывать данную доплату: в расчетную базу включать 3 000 р. или 10 380 руб. и период при расчете среднего заработка (включать в расчетную базу или нет)?Изменится ли что-нибудь, если:1) в июне работник не заработал бы по сдельным нарядам2) в июне на работника сдельный заработок не оформлен, но есть доплата за бригадирские (700 руб. 00 коп.)?

Доплата до среднего заработка сотрудника не должна учитываться при расчете среднего заработка.

При определении заработка сотрудника за расчетный период не учитывайте суммы, начисленные за период, когда за сотрудником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством.

Доплата за бригадирские включается в средний заработок.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» и в статье.

Выплаты, включаемые в расчет

В расчет заработка нужно включить все выплаты, которые перечислены в Положения, утвержденного . Вот эти выплаты:*

• зарплата, начисленная сотруднику;
• комиссионное вознаграждение, начисленное сотруднику;
• гонорар сотрудников редакций газет, журналов, других средств массовой информации, организаций искусства, состоящих в штате организации;
• надбавки и доплаты (за классность, выслугу лет, совмещение профессий и т. п.);*
• компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда (обусловленные районным регулированием, доплаты за работу во вредных (тяжелых) условиях труда, в ночное время, при многосменном режиме, в выходные и праздничные дни и сверхурочно);
• премии и вознаграждения. Обратите внимание, что есть особенности включения премий в расчет отпускных .

Выплаты, исключаемые из расчета

При определении заработка сотрудника за расчетный период не учитывайте суммы, начисленные за период, когда:*

• за сотрудником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством (например, во время командировки () или оплачиваемого отпуска ()). Исключение из этого правила составляют суммы, начисленные за время перерывов для кормления ребенка (), – такие выплаты учитываются при расчете среднего заработка;*
• сотрудник получал больничное пособие или пособие по беременности и родам;
• сотрудник был в отпуске без сохранения зарплаты;
• сотруднику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
• сотрудник не работал в связи с простоем по вине организации или по причинам, не зависящим от организации и сотрудника (например, из-за отключения электричества);
• сотрудник не участвовал в забастовке, но в связи с ней не мог выполнять работу;
• сотрудник не работал в других случаях, предусмотренных законодательством.

При расчете отпускных не учитывайте выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и т. д.). Об этом сказано в пункте 3 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922 .*

Нина Ковязина , заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

2.Статья

Вопрос: У нас вопросы по двум схожим ситуациям. Сотрудник переведен в соответствии с медицинским заключением на нижеоплачиваемую работу у данного работодателя. За ним сохраняется средний заработок по прежней работе в течение одного месяца со дня перевода.* Второй работник временно исполняет обязанности сотрудника, заработная плата которого ниже. Но за ним сохраняется средний заработок согласно локальному нормативному акту. Видам оплаты труда во внутреннем учете присвоены следующие коды: - 30 - средний заработок. Начисленные по этому коду суммы не учитываются при расчете отпускных и пособий; - 4 - оклад; - 37 - доплата до среднего заработка. У нас возник вопрос: какие начисления производить работникам, чтобы исполнить требования трудового законодательства и внутреннего локального нормативного акта? Следует начислять оклад по исполняемой в настоящее время работе (код 4) и производить доплату до среднего заработка (код 37) или сразу начислять средний заработок (код 30)?

Ответ: Если трудовым законодательством или внутренним локальным нормативным актом установлено, что при определенных обстоятельствах оплата труда производится в размере среднего заработка, начислять следует именно средний заработок (код 30).*

При этом не имеет значения, трудился работник или нет. Все начисления в размере среднего заработка в дальнейшем исключаются из состава выплат, учитываемых при расчете отпускных, больничных и в других случаях исчисления среднего заработка.

При переводе сотрудника на нижеоплачиваемую работу, но с оплатой не ниже среднего заработка по прежней работе начисляется вознаграждение, соответствующее штатному расписанию или иному документу, в котором установлены размеры оклада (тарифной ставки) за труд по данной должности, профессии (код 4) и согласно которому производится доплата до среднего (код 37). При этом с точки зрения трудового законодательства считается, что оплата производится по среднему заработку. Поэтому начисленные суммы исключаются из расчета среднего заработка для последующих случаев его сохранения*

"Зарплата", 2010, № 5

С уважением,

эксперт «Системы Главбух» Шарипкулова Светлана

Ответ утвержден:

Ведущий эксперт Горячей линии "Системы Главбух" Ракова Елена.

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу:

Практически во всех предприятиях, организациях и т.д. между работодателем и сотрудником подписывается договор, в котором указываются все условия и требования, а также данные о размере заработной платы. Это может быть как фиксированный оклад, так и процент от полученной выручки.

Размер заработной платы может рассчитываться несколькими способами:

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

• обычная ставка с дополнительными премиями при соблюдении определённых условий;
• начислений производятся согласно данным о выработке – такой тип расчёта называется сдельным;
• средняя заработная плата.

Первый случай подразумевает фиксированный оклад, при условии выхода сотрудника на работу во все предназначенные для этого дни. Второй же зависит только от того, сколько сотрудник сделал (продал товары, заключил договоры и т.д.).

Размер минимального оклада труда рассчитывается каждый год законодательством субъектов нашего государства. Федеральное законодательство лишь устанавливает минимальную планку. Регионы не имеют права устанавливать МРОТ меньше этого значения.

Также трудовое законодательство Российской Федерации предусматривает возможность расчёта среднего дохода. В этом случае учитываются командировки, отпуск, курсы повышения класса и т.д. Для выявления значения средней заработной платы существуют общепринятые способы.

Что такое усреднённый доход?

Усреднённый доход – это один из наиболее востребованных методов расчёта сумму заработной платы. Показатель среднего заработка – это среднее значения за фактически отработанный период.

В ежегодных бухгалтерских отчётах учитывается не только основной оклад, также берутся во внимание премии, отпускные и т.д. Фактически выработанное время сотрудника исчисляется на основании данных предыдущих двенадцати месяцев работы.

Трудовой Кодекс нашей страны регламентирует случаи, при возникновении которых работодатель обладает правом использования среднего заработка:

• отпуск;
• больничный;
• учебные курсы повышения квалификации;
• перевод рабочего на иную должность (при соблюдении норм предыдущей средней заработной платы);
• медосмотры;
• донорство.

Расчёты среднего дохода производятся без учёта пенсий, пособий, а также выплат в связи с больничным и командировками.

Для правильного вычисления сумму средней заработной платы необходимо принимаются во внимание:

• основная зарплата;
• премии;
• гонорары и другие дополнительные начисления;
• надбавки;
• выплаты государственным служащим;
• различные надбавки, установленные законодательством региона.

Корректировка размера средней заработной платы может применяться исключительно в том случае, если в течение последних двенадцати месяцев она была повышена.

Также стоит отметить следующие особенности:

• в случае если премии начисляются каждый месяц, при расчётах их включают, но не более одного раза за календарный месяц;
• нерегулярные учитываются в обязательном порядке;
• в случае выдаче премий за неполный расчётный период, при вычислении используется только лишь сумма, полученная за фактически отработанное время.

Нормы трудового кодекса и других нормативных актов

Согласно 183-ей статье трудового кодекса нашей страны, в случае возникновения нетрудоспособности временного типа, сотрудник обязан получать компенсацию. Начисления усреднённого дохода в связи с возникшей нетрудоспособности производится на основании данных за два последних года, при этом расчёты ведутся с помощью фиксированного количества дней – 730-ти.

Доплата до среднего заработка по больничному листу организацией происходит только лишь первые три дня его действия, дальнейшие компенсации выдаются из государственного бюджета. Усреднённый доход в связи с временной нетрудоспособностью вычисляется за каждый год, однако итоговая сумма не может превышать значения, установленные Федеральным законодательством.

Пособие вычисляется следующим образом:

Таким образом, можно понять, что рабочие с малым стажем труда значительно теряют в материальном смысле этого слова.

Это, как просто так отдать денежные средства временно-недееспособному сотруднику. В связи с этим используется способ, который поможет связать пособие и налоги. То есть сотрудник, несмотря на свою недееспособность, будет платить налог на свои пособия.

25-ый пункт 255-ой статьи Налогового кодекса даёт возможность признания налогообложения и других расходов, выполненных в сторону рабочего, которые предусмотрены договором о работе. В итоге доплата до среднего заработка по больничному листу может быть отражена в составе расходов, которые уменьшают общую налоговую прибыль.

Говоря простым языком, в случае если доплата по болезни не предусмотрена договором между работодателем и сотрудником, то её взносы не будут учитываться при вычислении налогов на прибыль.

Необходимые документы

Документы, в которых будут прописаны пункты о возможности выплаты компенсация в связи с временной нетрудоспособностью, напрямую связаны с порядком выплат и налогами. Стоит подробнее рассмотреть каждый из них.

Коллективный договор

Министерство Финансов нашего государства дала некоторые рекомендации, которые создают возможность для сотрудников получать доплаты к пособиям. Она позволяет учитывать выплаченную сумму в процесс подсчёта расходов на заработную плату. В случае с коллективным договором, данная возможность будет доступна абсолютно для каждого сотрудника. Помимо этого, организация может отказать в выплатах до того момента, пока положения договора не будут изменены.

В случае если сумма пособий будет фиксированной, то коллективный договор обязательно будет содержать пункт, суть которого заключается в том, что работникам, чьё пособие по недееспособности меньше фактического заработка, будет начисляться доплата. В зависимости от конкретного договора формулировка может меняться, но суть её останется такой же.

На основании коллективного договора кадровый отдел организации создаёт приказ о назначениях доплаты сотрудникам. Далее он подписывается руководителем организации или же другим уполномоченным лицом. На основании данных, содержащихся в утверждённом приказе, бухгалтерия производит перерасчёт и выплачивает доплаты.

Трудовой договор

В случае с трудовым договором ситуация обстоит несколько иначе. В нем может быть прописан пункт доплаты отдельно для каждого сотрудника и в этом случае налог на прибыль будет уменьшен.

Данный пункт может присутствовать в документе исключительно по общей договорённости работодателя с сотрудником, соответственно, получить её могут не все. Итоговая последовательность начисления доплаты до усреднённого дохода идентична методу, использующемуся в коллективных договорах.

Положения о совершении доплаты

Возможность получения доплаты сотрудниками в связи с временной нетрудоспособностью также может быть зафиксирована в отдельном документе. Он будет содержать список людей, которым будет выплачиваться пособие. При этом необходимо обязательно учитывать это в договорах присутствующих в списке сотрудников.

Приказы о доплате

Также доплата по больничному листу может совершаться по отдельному приказу, который не фиксируется ни в трудовом, ни в коллективном договорах.

При этом присутствует два варианта исхода событий:

• приказ может быть общим и касаться всего штата организации;
• разовый документ подписывается исключительно для совершения доплаты определённому сотруднику не на постоянной основе.

Размеры пособий

Способ выплаты и их размер может зависеть от множества факторов.

Наиболее важными считаются:

Пример расчётов доплаты до среднего заработка по больничному листу

Чтобы точно понять принцип вычисления доплаты до среднего заработка в связи с временной недееспособностью сотрудника, необходимо посмотреть примеры. Один из них будет представлен ниже.

Сотрудник обладает четырёхлетним стажем работы в организации. В его трудовом договоре присутствует пункт, позволяющий получить ему доплату до усреднённого дохода в случае возникновения болезни. 22-го февраля 2019 года он обратился в поликлинику и пробыл на больничном десять дней.

Его усреднённый доход на основании последних двух лет работы равен сумме 2 тысячи рублей. В то же время усреднённый доход составляет 3 тысячи рублей.

На основании четырёхлетнего стажа работы, его доплата составляет шестьдесят процентов от среднего заработка:

2 тысячи рублей х 60% х 10 дней = 12 тысяч рублей

Необходимо учитывать условия доплаты в трудовом договоре, соответственно, за десять дней болезни сотрудник получил следующую сумму:

3 тысячи рублей х 10 дней = 30 тысяч рублей

В эту сумму входит доплата до среднего заработка, которая составляет:

30 тысяч рублей – 12 тысяч рублей = 18 тысяч рублей

Стоит отметить, что на указанную сумму производятся начислений страховых взносов и НДФЛ.

Важно: все вышеуказанные данные взяты исключительно для создания примера. Они не являются официальными и не фигурируют где-либо. Для того чтобы вычислить доплату, необходимо уточнить значение усреднённого дохода в регионе и соответствующих пунктов в договоре.

Также нужно обратить внимание на то, что организация-работодатель обладает правом самостоятельного определения того, на какую сумму выполнять доплату сотрудникам. Необходимо лишь соблюдать чёткие правила определения, указанные в или же в .

Налогообложение

В том случае, если доплата до усреднённого дохода входит в состав оплаты труда, то она облагается налогом на доходы физических лиц и страховым взносами в обычном порядке. Положение об этом зафиксировано в 217-ой статье Налогового кодекса нашего государства.

Помимо обязательных страховых взносов, также из суммы будет удержана страховая сумма, направленная на взносы на травматизм. Об это свидетельствуют положения первого пункта статьи 20.1 в Федеральном законе от 24-го июля 1998-го года.

Суть в том, что НДФЛ и взносы не начисляются на государственные пособия, за исключением компенсаций в связи с временной нетрудоспособностью и другими случаями, оговорёнными в законодательстве субъекты страны. Совершенная доплата по , сумма которой превышает установленный ФСС Российской Федерации максимально возможный размер пособия, не может быть охарактеризована, как пособие от государства.

Сроки выплат

Нередко в составе соцпакета, предоставляемого сотрудникам, можно увидеть пункт о доплате к больничным, отпускным, командировочным и т.п. до среднего (фактического) заработка вне зависимости от страхового стажа работника. Очевидно, что особенно актуален такой бонус для молодых специалистов, которые в прямом смысле слова еще не заработали, к примеру, на получение 100-процентного пособия по временной нетрудоспособности. Вопрос в том, учитывать ли эти доплаты в дальнейшем при расчете отпускных или других выплат, рассчитываемых исходя из среднего заработка, в случае, если они попадут в расчетный период. Оказывается, что ответ на этот вопрос далеко не однозначен.

Положениями ст. 139 Трудового кодекса (далее - ТК) закреплено, что для всех случаев определения размера средней заработной платы (среднего заработка), предусмотренных ТК, устанавливается единый порядок ее исчисления. При ее расчете учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат. Причем расчет производится исходя из фактически начисленной сотруднику заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за ним сохраняется средняя заработная плата. В свою очередь, календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно). Особенности же порядка исчисления средней заработной платы утверждены Постановлением Правительства от 24 декабря 2007 г. N 922 (далее - Порядок).
Необходимость рассчитать средний заработок возникает при выплате сотруднику отпускных или командировочных, при оплате учебного отпуска, "донорских" дней, за время приостановки работы сотруднику в случае задержки выплаты ему зарплаты, при выплате выходного пособия и т.п.

"Больной" вопрос

Плюс ко всему в силу положений ст. 183 ТК работодателю вменяется в обязанность выплачивать сотрудникам пособие по временной нетрудоспособности, предоставлять и оплачивать отпуска по беременности и родам (ст. 255 ТК), по уходу за ребенком (ст. 256 ТК) и т.д.
При этом размеры больничных ("декретных", пособий по уходу за ребенком) и условия их выплаты устанавливаются федеральными законами. Основным в данном случае является Закон от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ. Больничные выплачиваются также исходя из среднего заработка. Однако таковой рассчитывается по иным (не "трудовым") правилам. В общем случае во внимание принимаются выплаты, произведенные в пользу сотрудника за два календарных года предшествующие наступлению страхового случая (ст. 14 Закона N 255-ФЗ). В данной части следует отметить, что размер больничных, во-первых, поставлен в зависимость от страхового стажа сотрудника. Так, в соответствии с ч. 1 ст. 7 Закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в следующих размерах:
1) застрахованному лицу, имеющему страховой стаж 8 и более лет, - в размере 100 процентов от среднего заработка;
2) застрахованному лицу, имеющему страховой стаж от 5 до 8 лет, - 80 процентов от среднего заработка;
3) застрахованному лицу, имеющему страховой стаж до 5 лет, - 60% от среднего заработка.
Во-вторых, величина выплат, учитываемых при расчете пособия, за каждый год расчетного периода не может превышать предельную базу для начисления взносов в ФСС в соответствующем году (ч. 3.2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ). Так, если нетрудоспособность сотрудника наступила в 2016 г., то максимальный размер больничного составит 1772,60 руб. в день ((624 000 руб. + 670 000 руб.) : 730 дн. x 100%).

Доплаты с "характером"

Таким образом, как видим, размер среднего заработка, выплачиваемого сотруднику при наступлении тех или иных обстоятельств (при уходе в отпуск, направлении в командировку, в случае болезни и т.п.), может существенно отличаться от фактически получаемого им заработка. Именно поэтому компании довольно часто компенсируют своим работникам возникающую разницу. Проблема в том, что в подобных ситуациях становится неясно, как эти самые доплаты впоследствии должны рассматриваться при исчислении опять же среднего заработка. Вопрос простой: учитывать их при расчете среднего заработка или нет? Свое видение ответа на него дал Минтруд в Письме от 16 марта 2016 г. N 14-1/В-226. И позиция чиновников состоит в том, что доплата доплате рознь.
Так, согласно ст. 139 ТК для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат. Пункт 2 Порядка содержит перечень всех выплат, которые следует учитывать при расчете среднего заработка. А в п. 3 Порядка сказано, что для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие). Представители Минтруда посчитали, что такой социальный характер имеют выплаты в виде доплат к больничным. Ведь их цель заключается в возмещении сотруднику утраченного заработка. Соответственно, доплата к больничным при расчете среднего заработка не учитывается.
Что же касается аналогичных доплат к среднему заработку, сохраняемому на период командировки, то тут уже чиновники их социальной направленности не обнаружили. По мнению представителей Минтруда, подобные "надбавки" можно рассматривать как часть заработной платы. Ведь ст. 135 ТК дает работодателям право самостоятельно определять и устанавливать в организации системы оплаты труда с учетом мнения профсоюза. Не ограничен он и в выборе способа и порядка дополнительного материального стимулирования работника, определении размера доплат и надбавок. А если выплата предусмотрена системой оплаты труда, то она фактически является частью зарплаты. Поэтому при исчислении среднего заработка подобного рода доплаты должны учитываться.

Универсальный расчет

Сразу скажем, что озвученный подход Минтруда оказался несколько удивительным. Ведь тем самым чиновники фактически признали, что доплаты к больничным не облагаются взносами во внебюджетные фонды, поскольку носят-то они социальный характер и не входят в систему оплаты труда в организации. "Казус" здесь в том, что данные доплаты совершенно точно не являются установленными законодательством пособиями. При этом столь же очевидно, что они произведены в рамках трудовых отношений. Собственно говоря, и Минфин относит такие доплаты к расходам на оплату труда при условии, что они предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором (см., Письма Минфина от 10 апреля 2014 г. N 03-03-РЗ/16325, от 24 марта 2014 г. N 03-03-06/1/12631 и т.д.). А раз это расходы на оплату труда, то есть опять же часть заработной платы, то данные выплаты "отбрасывать" при расчете среднего заработка нет никаких оснований. И при таком толковании уже не будет иметь значение "природа" доплаты, что значительно упростит расчеты. С другой стороны, в этом случае доплаты к больничным однозначно придется включить в базу по взносам.